Меню сайта
Форма входа
Календарь
«  Апрель 2024  »
ПнВтСрЧтПтСбВс
1234567
891011121314
15161718192021
22232425262728
2930
Архив записей
Друзья сайта
  • Официальный блог
  • Сообщество uCoz
  • FAQ по системе
  • Инструкции для uCoz
    • Статистика
    Онлайн всего: 1
    Гостей: 1
    Пользователей: 0

    Упрощенная система налогообложения (УСНО)

    Глава 26.2 НК РФ "УСНО" | Налоговый учет | 

    Глава 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения (УСНО)" (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

    Элемент режимаХарактеристикаОснование
    Налогоплательщики

    Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.

    		Ст. 346.12 НК РФ
    Уплата налогов и сборовОрганизации освобождаются от уплаты:
    1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).
    2. Налога на имущество организаций
    3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).
    		Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:
    1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).
    2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
    3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)
    		Ст. 346.11 НК РФ
    Организации и индивидуальные предприниматели:
  • Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.
  • Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
    • Учет и отчетностьОрганизации и индивидуальные предприниматели:
    1. Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности
    2. Исполняют обязанности налоговых агентов
    3. Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.

    Организации, применяющие УСНО с 01 января 2013 г. обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете"

    Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, бухгалтерский учет могут не вести.

      		Ст. 346.11, 346.24 НК РФ

      п.1-2 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ
      Переход на УСНО и прекращение УСНО

      Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (в ред. от 19.07.2009, применяется до 31.12.13г.).

      Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

      Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО.

      Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО .

      		Ст. 346.12, 346.13 НК РФ
      Объекты налогообложенияДоходыДоходы, уменьшенные на величину расходовСт. 346.14 НК РФ

      Выбор объекта налогообложения* осуществляется самим налогоплательщиком.

      Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

      В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

      * Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только "доходы, уменьшенные на величину расходов".

      		Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ
      Налоговая базаДенежное выражение доходовДенежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходовСт. 346.18, 346.25 НК РФ
      Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО
      Налоговые ставки

      6% (от доходов)

      15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период.

      Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

      		Ст. 346.20 НК РФ
      Налоговый (отчетный) периодНалоговый период: календарный год. 
      Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.      		Ст. 346.19 НК РФ
      Уплата единого налога и отчетностьПо итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу. 

      Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.      		Ст.346.21, 346.23 НК РФ
      Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:

    1. страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.


    2. расходов по выплате работникам пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом.


    3. платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом.


      4. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на уплаченные суммы взносов в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50% суммы налога (авансового платежа).

      Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.

      Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке. 


      Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

    4. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации
    5. Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации

      6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)

      По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации: 

    6. Организациями - не позднее 31 марта,
    7. Индивидуальными предпринимателями -  не позднее 30 апреля.


      8. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность. (п.2. ст.346.23 НК РФ)

      В случае утраты права применять УСНО налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСНО. (п.3 ст. 346.23 НК РФ)


      Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.