Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Глава 26.3 НК РФ "ЕНВД" | Налоговый учет |
Глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)" (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
К1 - это коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде, и необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).
Коэффициент К1 для ЕНВД в 2015 году равняется 1,798,
| Период, на который установлен коэффициент-дефлятор К1 |
Размер | Основание |
|---|---|---|
|
на 2014 год
|
1,672 | Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 № 652 |
|
на 2013 год
|
1,569 | Приказ Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 № 707 |
|
на 2012 год
|
1,4942 | Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612 |
|
на 2011 год
|
1,372 | Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 № 519 |
|
на 2010 год
|
1,295 | Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 № 465 |
|
на 2009 год
|
1,148 | Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 № 392 |
|
на 2008 год
|
1,081 | Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 № 401 |
|
на 2007 год
|
1,096 | Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 № 359 |
|
на 2006 год
|
1,132 | Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 № 277 |
|
на 2005 год
|
1,104 | Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 № 298 |
|
на 2004 год
|
1,133 | Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 № 337 |
|
на 2003 год
|
1,000 | Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ |
|
Элемент системы
|
Характеристика
|
Основание
|
|
|
Порядок установления ЕНВД
|
ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.
В городе федерального значения Москва ЕНВД может быть введен в действие на период до 2-х лет со дня изменения границ города в отдельных муниципальных образованиях, включенных в состав внутригородской территории города в результате изменения его границ, в случае, если на день их изменения ЕНВД действовал в таких муниципальных образованиях на основании нормативных правовых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов.
В ряде случае налогоплательщики не вправе применять ЕНВД
|
346.26 НК РФ
|
|
|
Налогоплательщики
|
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, на территории, на которой введен единый налог, и перешедшие на уплату единого налога в установленном порядке
|
346.28 НК РФ
|
|
|
Организации
|
Индивидуальные предприниматели
|
||
|
Налоги, которые заменяет ЕНВД
|
|
|
346.26 НК РФ
|
|
Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией..
|
|||
|
Переход на ЕНВД и переход с ЕНВД на иные режимы налогообложения |
Переход на уплату единого налога осуществляется добровольно.
Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.
Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ.
|
346.28 НК РФ
|
|
|
Обязательные виды учета и отчетности
|
1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам
2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов 3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности |
346.26 НК РФ
|
|
|
Раздельный учет
|
Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.
Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения |
346.26 НК РФ
|
|
|
Объект налогообложения и налоговая база
|
Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.
Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель  , характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор. В 2013 году равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития №707 от 31.12.10) К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. В случае, если постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или ИП предпринимательской деятельности. |
346.29 НК РФ
|
|
|
Налоговый период
|
Квартал
|
346.30 НК РФ
|
|
|
Налоговая ставка
|
15% величины вмененного дохода
|
346.31 НК РФ
|
|
|
Порядок и сроки уплаты налога
|
Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на следующие суммы (в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.):
Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
При этом индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. |
346.32 НК РФ
|
|