| Элемент режима | Характеристика | Основание |
| Налогоплательщики | Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН. Понятие сельскохозяйственного товаропроизводителя и сельскохозяйственной продукции. Правила, предусмотренные главой 26.1 НК РФ "ЕСХН", распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства. | Ст. 346.1 НК РФ Ст. 346.3 НК РФ |
| Уплата налогов и сборов | Организации на ЕСХН освобождаются от уплаты:- Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).
- Налога на имущество организаций
- НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ).
| Индивидуальные предприниматели на ЕСХН освобождаются от уплаты:- НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).
- Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
- НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ).
| Ст. 346.1 НК РФ |
Организации и индивидуальные предприниматели:Уплачивают единый налог, взимаемый при применении ЕСХН.
Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.исполняют обязанности налоговых агентов |
| Учет | Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета. | Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. | Ст. 346.5 НК РФ |
| Переход на ЕСХН | Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) с учетом определенных правил: Условия перехода на уплату ЕСХН. Порядок перехода на ЕСХН.
| Ст.346.2 НК РФ Ст. 346.3 НК РФ |
| Объект налогообложения | Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Порядок определения доходов и расходов
Порядок признания доходов и расходов | Ст.346.4 НК РФ
Ст. 346.5 НК РФ |
| Налоговая база | - Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
- Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
- Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора (с учетом рыночных цен в случаях, установленных законом.)
- Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
- Убытки принимаются в целях налогообложения по определенным правилам
Особенности определения налоговой базы при переходе на ЕСХН с иных режимов налогообложения и при переходе с ЕСХН на другие системы налогообложения  | Ст.346.6 НК РФ |
| Налоговая ставка | 6%
| Ст.346.8 НК РФ |
| Налоговый (отчетный) период | Налоговый период: календарный год.
Отчетный период: полугодие. | Ст.346.7 НК РФ |
| Исчисление и уплата ЕСХН | Порядок исчисления и уплаты ЕСХН:- Сумма ЕСХН к уплате = Налоговая база * Налоговая ставка.
- По итогам отчетного периода (полугодия) исчисляется сумма авансового платежа по налогу. (Налоговую базу при этом рассчитывают нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.)
Срок уплаты Авансовых платежей - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
- Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.
- Уплата производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
- Срок уплаты налога по итогам налогового периода - не позднее срока для подачи налоговой декларации (см. ниже).
| Ст.346.9 НК РФ |
| Отчетность по ЕСХН | По истечении налогового периода налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации: Срок подачи налоговой декларации:
- по итогам налогового периода: не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- в случае прекращения предпринимательской деятельности: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эта деятельность прекращена согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган. (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
|